转让价格是属于同一集团公司的两个实体之间交易的价格。例如,一家总部位于南非的公司可能会向其位于加纳的子公司出售采矿设备和机械。商定的价格是“转让价格”。设定定价的过程被称为“转移定价”。监测和征税这类交易的困难在于它们不是在公开市场上发生的。在竞争激烈的市场中,两家独立公司之间的商业交易应该反映对两家公司都有利的选择;两家关联公司更有可能从其全球母公司的最大利益出发进行交易。作为一种减少整体税收的手段,在税率较低的司法管辖区获得更高的利润,在税率较高的司法管辖区获得更低的利润,可能符合跨国公司的利益。
关键信息
关键信息
- 转移定价是指在两个“关联方”(例如,由同一母公司拥有或控制的子公司)之间为购买商品或服务设定价格的一种商业行为。
- 当相关方扭曲交易价格以减少其应税收入时,转移定价就成了滥用。这就是所谓的转移错误定价。
- 跨国矿业公司依赖于相互关联的子公司组成的复杂网络。其中一些公司的注册地在低税率和保密管辖区。这些子公司可以以折扣价相互出售矿产,或以虚高的价格相互购买商品、服务和资产,以便将利润从高税收地区“转移”到低税收地区。
- 政府解决转让错误定价的一种方法是通过法律,要求公司实施“保持距离”原则:关联方为交易定价,就像它们是在公开市场上交易一样。
- 基于公平原则的应用,有五种主要的转让定价方法。第六种方法克服了缺乏可比性交易的挑战,它要求出售矿产品的纳税人以矿产品或金属的公开报价作为销售价格的基准。
- 替代性税收政策规则——例如,限制关联方贷款的利息扣除——有助于保护税基并简化转让定价规则的实施。